Что относится к прочим доходам

Что является прочими доходами в бухгалтерском учете?

Прочими доходами в бухгалтерском учете являются поступления, не относящиеся к доходам от обычных видов деятельности. Корректная классификация доходов важна для правильного отражения финансового результата компании.

В статье приводится информация, раскрывающая критерии отнесения поступлений к прочим доходам, условия для признания прочих доходов, особенности учета стоимости поступлений, отличия классификаций доходов в бухгалтерском и налоговом учете.

Что включают в прочие доходы?

По какой стоимости принимать к учету прочие доходы?

Когда можно признать прочие доходы?

Различие в классификации доходов в бухгалтерском и налоговом учете

Почему прочие доходы являются важной составляющей отчета о финансовых результатах?

Заключение

Что включают в прочие доходы?

Учет прочих доходов регулирует ПБУ 9/99 «Доходы организации» (утв. приказом Минфина от 06.05.1999 № 32н). Положение делит поступления организации на доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы.

Под доходами от обычных видов деятельности подразумевается выручка от продажи товаров и услуг (работ), то есть поступления от повседневной деятельности коммерческой организации.

Важно отметить, что обычные виды деятельности не ограничиваются основными видами деятельности (которые указываются в заявлении при регистрации компании и требуют ежегодного подтверждения). Главным критерием отнесения деятельности к обычному виду является то, что она:

  • ведется систематически;
  • носит предпринимательский характер (целью является получение дохода);
  • полученный в результате деятельности доход соответствует критерию существенности в общем объеме доходов компании (5% и более) — это поясняет Минфин, в частности, в письме от 24.09. 2001 № 04-05-11/71 о применении ПБУ 9/99.

Все, что не отнесено к доходам по обычным видам деятельности, причисляется к прочим доходам. Положение приводит перечень доходов, которые необходимо включить в категорию «прочих»:

  • доходы от сдачи в аренду имущества, если предоставление в аренду не является предметом деятельности организации;
  • доходы в качестве патентных платежей за предоставление прав на интеллектуальную собственность (лицензионные платежи), если это не является предметом деятельности организации;
  • доходы от владения долей в уставном капитале сторонней организации, в том числе процентные доходы по ценным бумагам, если это не является предметом деятельности организации;
  • доходы от совместной деятельности (по договору простого товарищества);
  • доходы от продажи имущества компании;
  • доходы в виде процентов, начисляемых банком за пользование средствами компании;
  • штрафные санкции, причитающиеся по контракту;
  • безвозмездные поступления имущества;
  • средства, поступившие в качестве компенсации причиненных убытков организации;
  • доходы прошлых периодов (обнаруженные в текущем году);
  • задолженность перед кредиторами с истекшим сроком исковой давности;
  • положительная курсовая разница;
  • результаты переоценки имущества.

По какой стоимости принимать к учету прочие доходы?

Поступления, признаваемые прочими доходами, принимаются к учету по фактической стоимости, кроме следующих случаев:

  • имущество, переданное безвозмездно, учитывается по рыночной стоимости, причем стоимость должна быть подтверждена документально либо независимым оценщиком;
  • кредиторская задолженность с истекшей исковой давностью учитывается в таком же выражении, в котором была отражена в бухучете;
  • переоценка имущества учитывается согласно методу, утвержденному в учетной политике;
  • штрафные санкции за несоблюдение договорных условий, компенсация за убытки компании учитываются по стоимости, утвержденной решением суда либо принимаемой контрагентом-нарушителем;
  • поступления от продажи имущества учитываются таким же образом и как выручка от продаж (п. 10.1 ПБУ 9/99).

Когда можно признать прочие доходы?

Условия принятия к учету прочих доходов разнятся в зависимости от конкретного вида поступлений:

  • поступления от штрафных санкций от контрагента признаются на дату вынесения судебного решения или признания контрагентом-должником;
  • задолженность перед кредиторами — на дату истечения срока исковой давности;
  • поступления от положительной переоценки имущества — на дату осуществления процедуры переоценки.

Для принятия к учету поступлений от продажи активов в качестве прочих доходов должны выполняться следующие условия:

  • есть договор купли-продажи или иное документальное подтверждение права компании на данное поступление;
  • можно определить сумму дохода в денежном выражении;
  • продажа принесла экономическую выгоду компании;
  • произошел переход права владения от продавца к покупателю;
  • можно определить сумму расходов, связанную с продажей.

В случае отсутствия хотя бы одного перечисленного критерия поступившая оплата не может быть признана доходом, вместо него формируется кредиторская задолженность.

Различие в классификации доходов в бухгалтерском и налоговом учете

В налоговом учете практикуется разделение на операционные и внереализационные доходы, и данная классификация не совсем соответствует разделению, применяемому для бухгалтерских целей.

Таким образом, некоторые доходы, признанные в бухучете, не могут приниматься в налоговом учете, в результате чего образуются постоянные разницы.

Такие доходы будут дополнять бухгалтерскую прибыль, но не влиять на налоговый показатель. Например:

  • разница между стоимостью имущества, полученного в качестве взноса участником общества и его стоимостью при выделении доли (при выходе участника из общества);
  • процентные доходы, полученные из бюджетных фондов;
  • задолженность перед бюджетом, списанная по решению властей;
  • положительная переоценка ценных бумаг.

Об особенностях учета внереализационных доходов для налоговой прибыли можно прочитать в материале «Как учитывать внереализационные доходы при расчете налога на прибыль?».

Почему прочие доходы являются важной составляющей отчета о финансовых результатах?

Прочие доходы могут оказать влияние на финансовый результат предприятия. Так, при убытках от обычного вида деятельности в совокупности с прочими доходами финансовый результат может оказаться положительным.

К примеру, организация может выставлять счета в долларах и получать оплату в рублях по курсу на день платежа. При падении рубля, как, например, в недавний кризис, образуется солидная положительная курсовая разница, которая может перекрывать убыток по обычному виду деятельности.

Обратная ситуация может возникнуть при учете связанных с прочими доходами расходов.

Несмотря на прибыльность основного бизнеса в течение года, вследствие большого значения прочих расходов (связанных с прочими доходами) отчет о прибылях и убытках будет давать отрицательный результат.

Обратите внимание

Итоговый отчет при этом сформирует негативное впечатление о состоянии дел на предприятии для сторонних пользователей (банкиров, инвесторов, акционеров, потенциальных контрагентов).

Об особенностях учета прочих доходов и расходов можно прочитать в материале «Бухгалтерский учет прочих доходов и расходов (нюансы)».

Заключение

Перечень доходов, которые бухгалтер должен отнести к прочим, приведен в ПБУ 9/99, гл. 3. Среди них в бизнесе часто приходится иметь дело с доходами от продажи активов, от сдачи в аренду имущества, положительными курсовыми разницами и положительной переоценкой имущества. В большинстве случаев доходы принимаются к учету в сумме фактических денежных поступлений.

 Для признания прочих доходов необходимо выполнение ряда условий, основными из них можно назвать подтверждение права на доход и измеримость дохода. Существуют нюансы между бухгалтерским и налоговым учетом доходов, когда доходы признаются в бухучете, но никак не влияют на налоговую прибыль, вследствие чего появляются постоянные разницы.

Признавать и точно классифицировать доходы важно для правильного определения прибыли компании и, как следствие, корректной оценки финансового благополучия.

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/chto_yavlyaetsya_prochimi_dohodami_v_buhgalterskom_uchete/

Что относится к прочим доходам организации

За исключением доходов, перечисленных выше и отраженных в строках 2310 «Доходы от участия в других организациях» и 2320 «Проценты к получению», к прочим доходам относятся (п. п. 4, 7 ПБУ 9/99, п. 13, абз.

3 п. 19 ПБУ 3/2006, абз. 5 п. 15 ПБУ 6/01, п. 21 ПБУ 14/2007, п. 16 ПБУ 24/2011, абз. 2 п. 20, п. 22 ПБУ 19/02, п. 21 ПБУ 13/2000, п. 45 ПБУ 14/2007, Инструкция по применению Плана счетов, п.

14 ПБУ 20/03):

— поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации (если эти поступления не признаются в составе доходов от обычных видов деятельности);

— поступления, связанные с предоставлением за плату прав на использование результатов интеллектуальной деятельности (если эти поступления не признаются в составе доходов от обычных видов деятельности);

— поступления от продажи базовых средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

— штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

— активы, полученные безвозмездно, в т.ч. по договору дарения и в качестве государственной помощи;

— прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

— поступления в возмещение причинœенных организации убытков;

— прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

— суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

— положительные курсовые разницы;

— часть добавочного капитала, соответствующая сумме положительных курсовых разниц, относящихся к прекращаемой деятельности организации за пределами Российской Федерации;

— поступления от операций с тарой;

— суммы дооценки ОС в пределах суммы уценки этого ОС в предыдущие отчетные периоды, отнесенной на прочие расходы;

— суммы дооценки НМА в пределах суммы уценки этого НМА в предыдущие отчетные периоды, отнесенной на прочие расходы;

— суммы дооценки поискового актива в пределах суммы его уценки в предыдущие отчетные периоды, отнесенной на прочие расходы;

— суммы восстановленного убытка от обесценения НМА, признанного в предыдущие отчетные периоды и отнесенного на прочие расходы;

— суммы восстановленного убытка от обесценения поискового актива, признанного в предыдущие отчетные периоды и отнесенного на прочие расходы;

— суммы дооценки финансовых вложений;

— отрицательная деловая репутация при приобретении предприятия как имущественного комплекса;

— иные доходы, квалифицируемые организацией в качестве прочих.

Важно заметить, что для строительных организаций предусмотрены следующие особенности (п. п. 8, 12 ПБУ 2/2008):

— суммы претензий, предъявленных заказчикам и третьим лицам по договорам строительного подряда, включаются в состав доходов по обычным видам деятельности и увеличивают выручку от реализации;

— доходы от продажи излишне списанных в производство материалов и конструкций могут уменьшать расходы по договору строительного подряда (расходы по обычным видам деятельности);

— арендная плата за строительную технику, временно не используемую самой организацией для исполнения договора строительного подряда, может уменьшать расходы по договору строительного подряда (расходы по обычным видам деятельности).

Заметим, что сумма прочих доходов, как и сумма выручки, указывается в Отчете о финансовых результатах без учета НДС и акцизов (п. 3 ПБУ 9/99, примечание 5 в Приложении N 1 к Приказу Минфина России N 66н, п. 7 ПБУ 1/2008).

Источник: http://referatwork.ru/category/bukhgalteriya/view/554075_chto_otnositsya_k_prochim_dohodam_organizacii

Прочие доходы и расходы в балансе: строка

В бухгалтерской отчетности компании учитываются доходы и расходы, связанные с внереализационной деятельностью, т. е. прочие.

В балансе предприятия увидеть эти суммы практически невозможно, поскольку обособленно подобные данные в нем не отражаются, а добавляются в общую сумму финансового результата, полученного по итогам отчетного периода, т. е. прибыли или убытка.

Результаты внереализационной деятельности отражаются в общей сумме нераспределенной прибыли/убытка по строке 1370 баланса, и принципы формирования баланса не позволяют вычленить конкретный итог по видам прочих доходов или расходов.

Данными по общим величинам прочих доходов и расходов располагает «Отчет о финансовых результатах» (ОФР).

В нем имеются специальные строки для фиксации информации по прочим операциям, а увидеть из каких конкретно поступлений и затрат состоят эти цифры можно в пояснениях к финансовой отчетности, так как согласно действующим стандартам бухучета раскрытие данных о структуре прочих доходов и расходов является обязательным. Узнаем, какие активы и пассивы формируют прочие доходы и затраты компании, а также, каким образом они отражаются в отчетных формах.

Прочие доходы в отчете о финансовых результатах

К прочим относят доходные поступления (если они не являются основными в зависимости от вида деятельности), полученные от (п. 7 ПБУ 9/99):

  • продажи ОС;
  • сдачи имущества в аренду или предоставления права на использование интеллектуальных продуктов;
  • оплаты штрафных санкций за нарушение обязательств по заключенным соглашениям;
  • стоимости принятых безвозмездно активов;
  • выявленной прибыли прошлых лет;
  • возмещения ущерба;
  • оприходования просроченных долгов кредиторам;
  • положительных курсовых разниц, дооценок ранее подвергшихся уценке финансовых вложений, ОС и НМА и др.

Прочие доходы в балансе увидеть невозможно, но в ОФР для них предусмотрена отдельная строка. Совокупность имеющихся в отчетном периоде подобных доходов отражается в строке 2340 ОФР.

Читайте также:  Что такое кредитная карта

Это значение определяется как сумма по кредитовому обороту сч.

91/1, исключая данные по учету полученных процентов и участия в УК других компаний (для них существуют отдельные строки в ОФР), уменьшенная на дебетовый оборот по уплате НДС, акцизов.

Прочие расходы в отчете о финансовых результатах

Прочими называют расходы по операциям, не связанным с производственным процессом и реализацией. К ним относят затраты по (п. 11 ПБУ 10/99):

  • сертификации продукции;
  • списанию ОС, просроченной дебиторской задолженности;
  • содержанию объектов соцсферы;
  • убыткам предыдущих периодов;
  • обучению и подготовке персонала;
  • аренде и лизингу имущества;
  • предоставленным сторонними фирмами юридическим, аудиторским, банковским, консультационным и информационным услугам;
  • оплате услуг банков;
  • представительским расходам и др.

Как и прочие доходы, расходы в балансе отдельно не указываются. Величина их указывается в строке 2350 ОФР. Это сумма оборотов по сч. 91/2 с кредита разных счетов за исключением сумм, относящихся к уплаченным процентам, НДС и акцизам.

Отражать в ОФР прочие доходы предприятие может развернуто или свернуто, т. е. за минусом расходов, относящихся к ним, если:

1) принятые критерии бухучета разрешают подобную фиксацию доходов;

Важно

2) доходы и расходы аналогичного свойства несущественны в общем финансовом состоянии фирмы.

Разберем, как учесть прочие доходы и расходы в бухучете и отразить их в отчетности, на примере.

Пример

Данные по счетам 91/1 и 91/2 за отчетный период:

Операция Д/т К/т Сумма в руб.
Реализовано ОС 62 91/1 120 000
Начислен НДС по нему 91/3 68 20 000
Списана остаточная стоимость ОС 91/2 01 10 000
Начислен штраф контрагенту за нарушение условий договора 76 91/1 12 000
Страховой компанией фирме возмещен убыток 76 91/1 30 000
Списана безнадежная кредиторская задолженность 60 91/1 165 000
Начислена положительная курсовая разница 62 91/1 45 000
Перечислено банку за РКО 91/2 51 180 000
Контрагент начислил неустойку 91/2 76 23 000
Выявлены убытки прошлых лет 91/2 20,44,60,62 76 000
Отрицательная курсовая разница 91/2 62 21 000

Величина:

  • прочих доходов составила 352 000 руб. (120 000 – 20 000 + 12 000 + 30 000 + 165 000 + 45 000);
  • прочих расходов – 310 000 руб. (10 000 + 180 000 + 23 000 + 76 000 + 21 000).

В ОФР в графе отчетного периода будет указано (в тыс. руб.):

Наименование показателя Код строки За текущий период
При развернутом способе подачи информации:
Прочие доходы 2340 352
Прочие расходы 2350 310
В свернутом виде:
Прочие доходы 2340 42 (352 – 310)
Прочие расходы 2350

Как уже было замечено, для прочих доходов и расходов в балансе строка не предусмотрена. Результат от прочей деятельности в размере 42 000 руб. увеличит прибыль компании и будет содержаться в общей сумме нераспределенной прибыли по строке 1370 баланса.

Источник: https://spmag.ru/articles/prochie-dohody-i-rashody-v-balanse-stroka

Прочие доходы — это что такое? Виды и учет прочих доходов :

Государством предусмотрено получение различных доходов со стороны предприятия. Все они должны учитываться бухгалтерией правильно. А для этого необходимо знать, что же они собой представляют. В этом плане интерес вызывают прочие доходы. Это что такое? Как они должны быть проведены? На этот, а также ряд других вопросов и будет дан ответ.

Вводная информация

И начать следует с определения. Прочие доходы – это поступления от операционной и внереализационной деятельности, а также чрезвычайные приобретения. Бухгалтерия проводит их по счету 91. Учет прочих доходов осуществляется по 91-1. Расходы идут по субсчету 91-2, а сальдо по 91-9.

Специфика отображения

В качестве основного опорного документа используется ПБУ 9/99. В подпункте 18.2 названного положения указывается, что прочие доходы – это внереализационные и операционные поступления за минусом расходов, что относятся к ним. Допускается такое отражение в следующих случаях:

  1. Соответствующими правилами бухгалтерского учета предусмотрено или не запрещено подобное отображение доходов.
  2. Поступления и связанные с ними расходы возникают в результате одного же факта хозяйственной деятельности (или аналогичного по характеру).

В бухгалтерском учете они признаются в порядке, регулируемом 16 пунктом ПБУ 9/99, а именно:

  1. Поступления от продажи основных средств и других активов, которые отличаются от денег (исключение – иностранная валюта), товаров, продукции и проценты, заработанные за предоставление финансов организации. Сюда же относится и участие в уставном капитале иных организаций (правда, только в тех случаях, когда это не рассматривается как предмет деятельности коммерческой структуры). Производится это в порядке, который предусмотрен п. 12 ПБУ 9/99.
  2. Штрафы, неустойки и пени за нарушение договоров и возмещение убытков отображаются в отчетном периоде, когда были признаны должником. Альтернатива – суд вынес решение о взыскании.
  3. Суммы депонентской и кредиторской задолженностей, для которых срок исковой давности вышел. Также отображаются в отчетном периоде, когда произошло данное событие.
  4. Суммы дооценки активов.
  5. Иные поступление – по мере их выявления или образования.

Операционные доходы

Чтобы не возникало проблем, следует разобраться с тем, что же следует учитывать. Данный вид прочих доходов имеет перечень, который приведен в 7 пункте ПБУ 9/99. Следует отметить, что эти занятия не должны быть предметом осуществляемой деятельности:

  1. Арендная плата. В данном случае прочие доходы – это поступления, связанные с получением денежных средств за временное владение и использование активов организационной структуры.
  2. Лицензионные платежи. К ним относятся доходы, полученные за предоставление прав, которые возникают как патенты на изобретения, промышленные образцы и иные виды интеллектуальной собственности.
  3. Поступления, которые образовались благодаря участию в уставном капитале иных организаций. К ним же относятся проценты и прочие доходы организации по ценным бумагам.
  4. Кроме вышеперечисленных, к операционным доходам принадлежит также прибыль, которую получает структура в результате совершения совместной деятельности, осуществляемой согласно договору простого товарищества. Но это встречается очень редко.

Специфика операционных доходов

Здесь не все так легко, как может показаться на первый взгляд. Учет прочих доходов в данном случае опирается на п. 15 ПБУ 9/99. В нем прописано, что обязательным условием является допущение временной определенности фактов осуществляемой деятельности.

Все должно отображаться в том отчетном периоде, в котором имеет место быть. При этом фактическое время поступления или выплат не принципиальны. Порядок работы с ними аналогичен признанию выручки, соответствующей п. 12 ПБУ 9/99.

При этом не следует упускать из внимания сопровождающие бюрократические моменты.

Возьмем, к примеру, аренду. При работе в данном направлении должен быть не только учет прочих доходов, но и соблюдение действующего гражданского кодекса. В качестве его требований можно привести заключение договора, рассмотрение аспектов использования актива. Также есть оговорки к имуществу, которое может быть передано в аренду.

Получение доходов от предоставления в пользование объектов интеллектуальной собственности

В данном случае подразумевается приобретении прибыли, на которую имеют исключительное право физические и юридические лица.

Это возможно в результате осуществления интеллектуальной деятельности и создания приравненных к ним средств индивидуализации. Третьи лица могут их использовать исключительно с согласия правообладателей.

Согласно статье 138 ПБУ все это можно классифицировать как нематериальные активы. Правовой режим данного типа предусматривает выделение трех видов объектов:

  1. Результаты творческой деятельности, которая охраняется патентным правом. Это изобретения, полезные модели, промышленные образцы.
  2. Средства индивидуализации продукции, предлагаемых услуг, выполняемых работ или всего юридического лица. Это товарный знак, наименование места происхождения, фирменное название.
  3. Результаты творческой деятельности, которая охраняется авторским правом. Это произведения литературы, науки, искусства, топологии интегральных микросхем, базы данных, программы для электронно-вычислительных машин.

Все это в определенной мере сказывается на отображение в бухгалтерском учете.

Специфика для интеллектуальной собственности

Финансовый результат от прочих доходов формируется от объектов с разными правовыми режимами. Каким образом? Средства индивидуализации и промышленная собственность регулируется патентным правом.

Произведения искусства, науки, литературы и многое другие – это уже сфера авторского права.

Различия между ними заключаются в том, что второе предназначено для обеспечения комфортных условий функционирования компании, а второе занимается охраной содержимого.

Для защиты изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, фирменных наименований и знаков обслуживания требуется осуществление регистрации в соответствующих органах по определенной процедуре. Для авторского права это лишнее.

Достаточно просто выразить произведение в объективной форме, позволяющей воспроизведение.

В бухгалтерском учете операции, связанные с передачей прав на полученные результаты интеллектуальной деятельности, зависят от выбранной формы договора:

  1. Коммерческая концессия.
  2. Авторский договор — относится к передаче неисключительных прав на использование произведения.
  3. Уступки.
  4. Лицензионные договоры. В данном случае предусмотрена неисключительная и открытая форма.

Когда осуществляется частичная передача прав, то использование интеллектуальной собственности не прекращается. Таким образом нематериальный актив приносит экономическую выгоду и не списывается с баланса организации.

Как выглядит проводка?

Прочие доходы должны всегда правильно отображаться. Согласно ПБУ 9/99, они классифицируются зависимо от того, как относятся к предмету деятельности. Если полученные средства не связаны с основной деятельностью организации, то в первую очередь необходимо отобразить получение дохода.

Для этого по дебету идет счет 76, по кредиту 91-1. При этом не следует забывать про начисление налога на добавленную стоимость. По дебету в этом случае идет 91-2, а по кредиту 68. Хотя, не всегда предусматривается именно такой вариант. Все зависит от назначения платежа.

Более того, даже счет 91 «Прочие доходы» не всегда присутствует.

Давайте рассмотрим еще один пример. Допустим, необходимо отобразить единовременное вознаграждение по лицензионному договору в составе доходов будущих периодов. В таком случае используется дебет 76, а кредит 98-1. Но на этом дело не ограничивается. Необходимо отобразить операционный доход по лицензионному договору.

В таком случае проводка дебет 98-1, а кредит 91-й. И не забываем про начисление налога на добавленную стоимость. Он проводится по уже упомянутой ранее схеме дебет 91-2, кредит 68. Также меняется порядок в случаях, когда лицензионные платежи обладают периодическим характером.

В таком случае первоначально следует отобразить начисление роялти за отчетный период. Проводка – дебет 76, а кредит 91-1. Затем начисляется налог на добавленную стоимость. Проводится он по дебету 91-2, кредит же 76 или 68. Когда поступает платеж от пользователя, то сумма проводится таким образом: дебет 51 — кредит 76.

Конечно, только этими вариантами все не ограничивается.

Участие в уставных капиталах иных структур

В законодательной сфере проработан вопрос с дивидендами. Так называется часть чистой прибыли, которая передается собственнику и является его доходом. Регулируются они пунктам 5 и 7 ПБУ 9/99. Но это при условии, что участие в уставных капиталах других организаций – это не предмет деятельности коммерческой структуры.

Схема оформления выглядит следующим образом: дебет 76-3, кредит 91-1. На этом манипуляции не ограничиваются. Так, проводится дебет 51, а кредит 76-3.

Вместе с этим необходимо отразить списание задолженности по уплате налога на прибыль. В таком случае дебет 68, а кредит 76. Здесь нужно не забыть о требованиях ПБУ 18/02.

В бухгалтерском учете на этот случае делается проводка: дебет 99 — кредит 68.

Доходы от совместной деятельности

Регулируется это статьей 1041 Гражданского кодекса РФ. Чтобы образовать простое товарищество, необходимо заключить договор, в котором будут рассмотрены обязанности сторон друг перед другом. При этом предусматривается соединение вкладов и совместное действие для извлечения прибыли.

Возможен вариант с достижением другой, не противоречащей закону цели. В таком случае не нужно создавать отдельного юридического лица. Полученная прибыль распределяется пропорционально стоимости вкладов. Конечно, если иного не было предусмотрено имеющимся договором.

Регулированием в этом случае занимается ПБУ 20/03. В 14 пункте этого документа предусмотрено, что полученная прибыль в рамках совместной деятельности должна рассматривать как операционные доходы.

Читайте также:  Что нужно чтобы купить телефон в рассрочку

Согласно положениям ПБУ 9/99, это отображается по дебету 76-3, а кредиту 91-1.

Немного про сальдо прочих доходов

После окончания отчетных периодов всегда необходимо подбивать итог по субсчету 91-3. Необходимо следить за его значением. Очень желательно, чтобы сальдо было всегда положительным.

Но если расходы больше, то это может быть поводом задуматься о том, насколько правильно и адекватно осуществляется предпринимательская деятельность.

Хотя его отрицательное значение не всегда говорит о наличии каких-то проблем или плохих тенденций. Возможно, это является частью стратегии на рынке.

Доходы от реализации основных средств, а также прочих активов организации

Необходимость в этом может возникнуть по целому ряду причин. Например, объект вышел из строя и его дешевле продать, нежели восстанавливать.

Организация может перепрофилировать производство, и в таком случае оборудование будет не нужно. Просто нужны деньги. Причин – масса.

В результате проведенных манипуляций не только уменьшается налог на имущество, но также предприятия избавляется от ненужного основного средства.

Согласно пункту 7 ПБУ 9/99, полученные деньги относятся к операционным доходам. Пункт 30 ПБУ 6/01 предусматривает использование суммы, согласованной в договоре. Отдельно стоит упомянуть про сопутствующие расходы. Согласно пункту 31 ПБУ 6/01, они должны списываться в том отчетном периоде, к которому относятся. При этом не забывайте о проводке между кредитом 01 и дебетом 91-2.

Доходы, полученные от предоставления денежных средств в пользование

Это направление предусматривает осуществление деятельности на договорной основе. В качестве отправной точки служит пункт 1 статьи 807. При заключении договора обязательно необходимо указывать срок и проценты.

Ведь если эти моменты не оговорены, то в законодательстве есть заготовки на этот случай. И придется действовать тогда в общем порядке.

Прочие финансовые доходы, полученные по этому пункту, проводятся по дебету 58, а кредит 50 или 51 (в зависимости от сложившейся ситуации).

Заключение

Вот и рассмотрено, что собой представляют прочие доходы предприятия. Следует отметить, что данная тема является чрезвычайно обширной. И глупо надеяться, что она сможет поместиться в рамках одной статьи. Более того, даже книги для описания всех возможных ситуаций и их решений не хватит. Ведь это такое дело, что на его изучение уходят годы.

Источник: https://BusinessMan.ru/prochie-dohodyi—eto-chto-takoe-vidyi-i-uchet-prochih-dohodov.html

Прочие доходы и расходы. Бухгалтерский и налоговый учет

Прочие – значит, не имеющие прямого отношения к основной деятельности предприятия. Эти траты и доходы очень важны в рамках общей бизнес-практики компании, без них не обойтись, несмотря на то что они являются вспомогательными. Нередко бухгалтера затрудняются в отнесении финансовых результатов на правильную статью баланса. Сегодня разбираемся с прочими доходами и расходами.

Прочие – это какие?

Связь затрат и прибылей с основными либо «прочими» видами занятий организации прослеживается на основании данных из выписки ЕГРЮЛ. В этом документе закреплены виды деятельности фирмы, указанные как основные при регистрации. Если затраты или получение денег не связаны с ведением именно этих видов деятельности, они при учете должны быть отнесены к прочим.

Прочие доходы: определение

План бухгалтерских счетов 9/99 «Доходы организации» регламентирует отнесение финансов к тем или иным статьям. В главе 3 «Прочие поступления» приведен открытый перечень поступающих средств этого назначения. К ним бухгалтером принято относить:

  • средства, полученные в результате реализации основных активов;
  • проценты по займам, которые были предоставлены организации;
  • поступления, переданные безвозмездно;
  • средства, выплаченные вследствие ущерба (например, от страховиков);
  • убытки по прошлым годам;
  • разницы в курсах валют;
  • невозвратимые кредиторские задолженности.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Список открыт – можно включить в него и другие финансовые поступления, отвечающие назначению «прочие». Они должны быть предусмотрены в учетной политике организации. Примеры таких доходов – излишки, обнаруженные при инвентаризации, остатки годных материалов или запчастей после утилизации и пр.

Если предприятие занимается грузоперевозками и попутно сдает в аренду склад, доходы от аренды следует относить к прочим. Но если основное занятие фирмы – аренда складов, то прибыль от этого будет основным, а не прочим доходом.

Какие расходы относят к прочим

Информация о прочих расходах содержится в упоминавшейся выше 3 главе ПБУ 9/99. Перечисление прочих расходов тоже содержится в открытом списке, это значит, что учетная политика вправе его расширить. Чаще всего приходится относить на баланс следующие виды прочих расходов:

  • убытки, понесенные при продаже основных средств производства;
  • проценты по получаемым займам;
  • затраты, связанные с заведением и обслуживанием счета в банке;
  • резервный фонд по сомнительным долгам (он должен быть в каждой организации);
  • пени, штрафы, денежные санкции за нарушение обязательств перед контрагентами и налоговиками;
  • убытки прошлых лет, признанные таковыми в отчетном периоде;
  • дебиторские долги, сроки которых уже истекли;
  • разница валют со знаком «минус».

ВНИМАНИЕ! Учетная политика вправе обосновывать отнесение к «прочим» и других видов затрат. Например, госпошлины и сумма налога на имущество прямо не указаны в списке основных расходов, их нет и в перечне «прочих», значит, предприятие самостоятельно может определить статью их учета.

Бухгалтерский учет

Прочие затраты и поступления учитываются бухгалтером на счете, специально предназначенном для этой цели – 91 «Прочие доходы и расходы». К нему обычно открываются субсчета:

  • 91.1 «Прочие доходы»;
  • 91.2 «Прочие расходы»;
  • 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Примеры проводок по прочим доходам и расходам

  1. Представим, что фирма арендует некое имущество и аренда не относится к ее основной деятельности. Учет прочих доходов будет выглядеть следующим образом:
    • дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (или 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»), кредит 91.1 «Прочие доходы» – отражение начисления доходов от арендованного имущества;
    • дебет 91.2, кредит 68 «НДС» – налог на добавленную стоимость с суммы аренды.
  2. Организация приобрела станок со сроком полезного использования 10 лет. Спустя 9 лет эксплуатации она решила его продать. Проводки:
    • дебет 76, (62), кредит 91.1 – покупательская задолженность за покупаемое основное средство;
    • дебет 01 «Основные средства», кредит 01.1 – выбытие (списание) станка по первоначальной стоимости;
    • дебет 02 «Амортизация основных средств», кредит 01 – списание суммы амортизации станка за 9 лет;
    • дебет 91.2, кредит 01 – списание остаточной стоимости станка;
    • дебет 91.2, кредит 68 – начисление НДС на сумму продажи основного средства;
    • дебет 51 «Расчетный счет», кредит 76 (62) – внесение средств покупателем за покупку станка на расчетный банковский счет;
    • дебет 91.1, кредит 91.9 – отражение прочего дохода (списание сальдо с 91 на 99 счет).
  3. Операция по созданию резерва для сомнительных долгов.

    Как списать задолженность за счет этого резерва:

    • дебет 91.2, кредит 63 «Резервы по сомнительным долгам» – создание резерва на сумму задолженности, которую признали сомнительной;
    • дебет 63, кредит 62 – списание задолженности, признанной безнадежной (есть решение исполнительной службы о невозможности ее взыскания);
    • дебет 51, кредит 62 – должник, признаваемый безнадежным, все же погасил долг;
    • дебет 63, кредит 91.1 – восстановление резервного фонда за счет полученных от должника средств.

Налоговый учет прочих поступлений и затрат

В признании доходов и расходов прочими для целей налогообложения практически не возникает расхождений с бухгалтерским учетом, кроме некоторых нюансов, которые мы уточним ниже.

Прочие доходы и налоги

Законодательно эта операция регламентирована ст. 250 НК РФ «Внереализационные доходы» (их список закрытый, но более полный, чем перечень прочих доходов).

ВАЖНО! Если поступление не упомянуто в ст. 250 как внереализационное, значит, оно относится к основным.

В процессе налогового учета величина поступлений редко отличается от указанной в бухгалтерском балансе. Но появление таких отличий в некоторых случаях все же возможно.

  1. Основное средство, которое продали, модернизировалось, поэтому сумма амортизации по месяцам была разной.
  2. Реализуемое основное средство имело разную первоначальную стоимость (например, оно было получено организацией по лизинговому договору).
  3. Положительные разницы в суммах, не отраженных в бухучете.

Особенности налогообложения прочих расходов

НК РФ определяет все тонкости налогообложения, связанные с прочими расходами, в ст. 265 «Внереализационные расходы». Так же, как у доходов, их перечисление закрытое и не допускает расширения за счет других видов деятельности.

Некоторые прочие доходы не входят в налоговый учет, хотя и упомянуты как внереализационные. Их достаточно много, чаще всего бухгалтеру приходится сталкиваться со следующими.

  1. Затраты фирмы на различные развлечения, культурно-массовые мероприятия, благотворительность.
  2. Бюджетные взносы в виде штрафов и пеней за налоговые платежи.
  3. Проценты, которые начисляются контрагенту сверх лимита по статьям 269 и 291 НК РФ.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Из-за разницы в налоговом и бухгалтерском признании расходов прочими образуются постоянные временные разницы, обусловленные применением ПБУ 18/02, использование которого для малого бизнеса является льготным.

Отражение прочих доходов и расходов в бухучете

В отчетности по бухгалтерии прочие доходы следует отражать в строке 2340 «Отчет о финансовых результатах» – ОФР. Прочие расходы должны быть отражены в строке 2350 со знаком «минус». Если на конец отчетного периода на балансе образуется дебиторская или кредиторская задолженность, прочие доходы и расходы можно внести в ее состав.

ВНИМАНИЕ! Суммы в ОФР и в налоговых декларациях иногда могут несколько различаться из-за приводимых разниц прочих поступлений и затрат в налоговом и бухгалтерском учете.

Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/prochih-dohodov-i-rashodov/

3.2.1.10.1. Что относится к прочим доходам организации

За исключением перечисленных выше и отраженных в строках 060 и 080 доходов, к прочим доходам относятся (п. п. 4, 7 ПБУ 9/99, п. 13 ПБУ 3/2006, абз. 2 п. 20, п. 22 ПБУ 19/02, п. 21 ПБУ 13/2000, п. 45 ПБУ 14/2007, Инструкция по применению Плана счетов, п. 14 ПБУ 20/03):

— поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации (если эти поступления не признаются в составе доходов от обычных видов деятельности);

— поступления, связанные с предоставлением за плату прав на использование результатов интеллектуальной деятельности (если эти поступления не признаются в составе доходов от обычных видов деятельности);

— поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

— штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

— активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения и в качестве государственной помощи;

— прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

— поступления в возмещение причиненных организации убытков;

— прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

— суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

— положительные курсовые разницы;

— поступления от операций с тарой;

— суммы дооценки финансовых вложений;

— отрицательная деловая репутация при приобретении предприятия как имущественного комплекса;

— иные доходы, квалифицируемые организацией в качестве прочих.

Внимание!

Для строительных организаций предусмотрены следующие особенности (п. п. 8, 12 ПБУ 2/2008):

— суммы претензий, предъявленных заказчикам и третьим лицам по договорам строительного подряда, включаются в состав доходов по обычным видам деятельности и увеличивают выручку от реализации;

— доходы от продажи излишне списанных в производство материалов и конструкций могут уменьшать расходы по договору строительного подряда (расходы по обычным видам деятельности);

— арендная плата за строительную технику, временно не используемую самой организацией для исполнения договора строительного подряда, может уменьшать расходы по договору строительного подряда (расходы по обычным видам деятельности).

Заметим, что сумма прочих доходов указывается без учета подлежащих получению от юридических и физических лиц (п. 3 ПБУ 9/99):

— НДС;

— акцизов;

— вывозных таможенных пошлин;

— иных аналогичных обязательных платежей.

Прочие доходы признаются при выполнении условий, установленных п. 16 ПБУ 9/99.

Совет

Прочие доходы отражаются в бухгалтерском учете по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы», а суммы НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей — по дебету счета 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы».

Читайте также:  Что такое технический овердрафт по карте

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см. подраздел «Прочие доходы» Путеводителя по ИБ «Корреспонденция счетов».

Источник: http://bdict.ru/pp/pbo/3-formyi-buhgalterskoy-otchetnosti-i-poryadok-ih-zapolneniya/3-2-otchet-o-pribyilyah-i-ubyitkah-forma-n-2/3-2-1-otchet-o-pribyilyah-i-ubyitkah/3-2-1-10-stroka-090-quot-prochie-dohodyi-quot/3-2-1-10-1-chto-otnositsya-k-prochim-dohodam-organizatsii

Правила и порядок заполнения раздела «Прочие доходы и расходы»

В разделе «Прочие доходы и расходы» отчета о прибылях и убытках отражаются доходы и расходы, признанные организацией в бухгалтерском учете как прочие в соответствии с условиями, определенными для их признания в ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Строка 060 «Проценты к получению»

По статье «Проценты к получению» (строка 060) отражаются доходы в сумме причитающихся в соответствии с договорами процентов по облигациям, депозитам, по государственным ценным бумагам и т.п., за предоставление в пользование денежных средств организации, за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации в этой кредитной организации.

Доходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, в данной статье не отражаются.

Сумма по строке 060 равна кредитовому обороту счета 91.1 «Прочие доходы» в корреспонденции со счетами 51, 52, 62, 76. Выбор счета зависит от вида долговых обязательств, по которым начислены проценты.

Строка 070 «Проценты к уплате»

По статье «Проценты к уплате» (строка 070) раздела «Прочие доходы и расходы» отчета о прибылях и убытках отражаются суммы процентов, причитающихся к уплате по облигациям, акциям, за предоставление организации в пользование денежных средств.

К расходам по этой статье не относятся займы, привлеченные организацией для приобретения имущества (товары, материалы, основные средства и прочее), а также проценты, начисленные по этим займам. Указанные затраты включаются в стоимость приобретаемого имущества.

Сумма по строке 070 равна дебетовому обороту счета 91.2 «Прочие расходы» в корреспонденции со счетами 60, 66, 67, 76.

Строка 080 «Доходы от участия в других организациях»

По строке 080 «Доходы от участия в других организациях» показываются поступления от долевого участия в уставных капиталах других обществ, включая проценты и иные доходы по ценным бумагам, дивиденды по акциям, а также прибыль от совместной деятельности.

В бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности такие доходы отражаются после того, как организация — источник выплаты этих доходов объявит о предстоящей выплате и конкретной сумме дохода.

Предприятия, для которых получение доходов от участия в других организациях является основным видом деятельности, отражают суммы этих доходов в строке 010 формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Сумма по строке 080 равна кредитовому обороту счета 91.1 «Прочие доходы» в корреспонденции со счетом 76.3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам».

Строка 090 «Прочие доходы»

В статью 090 «Прочие доходы» отчета о прибылях и убытках включаются все доходы, не вошедшие в состав прочих про строкам 060 — 080.

Согласно ПБУ 9/99 «Доходы организации» к прочим доходам относятся:

  • поступления, связанные с предоставлением за плату: во временное пользование активов организации; прав, возникающих из патентов и других видов интеллектуальной собственности;
  • поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, включая проценты и иные доходы по ценным бумагам, а также прибыль от совместной деятельности;
  • поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;
  • проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.
  • штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
  • активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
  • поступления в возмещение причиненных организации убытков;
  • прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
  • суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
  • курсовые разницы;
  • сумма дооценки активов;
  • прочие доходы.

Правила принятия к бухгалтерскому учету указанных доходов определяется ПБУ 9/99.

Если прочие расходы и связанные с ними доходы, возникшие в результате одного и того же или аналогичного по характеру факта хозяйственной деятельности, не являются существенными для пользователей бухгалтерской отчетности и характеристики финансового положения организации, они могут не показываться развернуто по отношению к соответствующим доходам. В этом случае допускается уменьшение суммы прочих доходов на сумму соответствующих им расходов (зачет), а в строке 100 «Прочие расходы» зачтенные расходы не показываются.

Сумма по строке 090 «Прочие доходы» равна кредитовому обороту по счету 91.1 «Прочие доходы» в корреспонденции со счетами 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» за минусом начисленных при продаже НДС, акцизов и экспортных пошлин (дебетовый оборот счета 91.2 «Прочие расходы» в корреспонденции со счетом 68).

Строка 100 «Прочие расходы»

Согласно ПБУ 10/99 к прочим расходам относятся:

  • расходы, связанные с предоставлением за плату: во временное пользование активов организации; прав, возникающих из патентов и других видов интеллектуальной собственности;
  • расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;
  • расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;
  • проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);
  • расходы по оплате услуг, оказываемых кредитными организациями;
  • отчисления в оценочные резервы и резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;
  • штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
  • возмещение причиненных организацией убытков;
  • убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
  • суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;
  • курсовые разницы;
  • сумма уценки активов;
  • перечисление средств на благотворительность, расходы на организацию спортивных, культурно-просветительских и иных аналогичных мероприятий, отдыха и развлечений;
  • прочие расходы.

Прочими расходами также являются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности, например, стихийных бедствий, пожаров, аварий, национализации имущества и прочее.

Сумма по строке 100 отчета о прибылях и убытках равна дебетовому обороту счета 91.2 «Прочие расходы» по соответствующим статьям аналитических разрезов.

Сюда же нужно включить суммы созданных организацией оценочных резервов, которые учитываются на счетах 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги» и 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Строка 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения»

Строка 140 является расчетной итоговой строкой, показывающей финансовый результат по итогам отчетного периода. Финансовый результат формируется на счете 99 «Прибыли и убытки». Дебетовое сальдо по счету 99 показывает убыток, а кредитовое — прибыль по итогам отчетного периода.

Сумма по строке 140 равна сумме по строкам 050, 060, 080, 090 (прибыль и доходная часть) за минусом строк 070 и 100 (расходная часть).

Сумма по строке 140 должна быть равна конечному сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки», которое складывается с учетом отнесенного сюда сальдо по счетам 90.9 «Прибыль (убыток) от продаж» и 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Строка 141 «Отложенные налоговые активы»

Порядок формирования и отражения отложенных налоговых активов в бухгалтерском учете регламентируется частью 3 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

Согласно ПБУ 18/02, под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению этого налога, подлежащего уплате в бюджет в последующих налоговых периодах.

Отложенные налоговые активы возникают, если в отчетном периоде одни и те же расходы в бухгалтерском учете признается в большей сумме, чем в налоговом учете.

Примером тому может служить разный порядок начисления амортизации для целей бухгалтерского и налогового учета.

По строке 141 «Отложенные налоговые активы» отчета о прибылях и убытках отражают разницу между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 «Отложенные налоговые активы». Разница может быть как положительной, так и отрицательной.

Организации вправе при составлении бухгалтерской отчетности отражать в бухгалтерском балансе свернутую сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства при одновременном наличии следующих условий:

  • наличие в организации отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств;
  • отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства учитываются при расчете налога на прибыль.

Однако, в отчете о прибылях и убытках эти сумма показываются раздельно.

Строка 142 «Отложенные налоговые обязательства»

Порядок формирования и отражения отложенных налоговых обязательств в бухгалтерском учете также регламентируется частью 3 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

Под отложенным налоговым обязательством понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в последующих отчетных периодах.

Отложенные налоговые обязательства возникают, если в отчетном периоде одни и те же расходы в бухгалтерском учете признается в меньшей сумме, чем в налоговом учете. При этом, как и в случае с отложенными налоговыми активами, предполагается, что в следующих периодах эта разница будет погашена, то есть расход будет полностью признан в бухгалтерском учете.

Сумма по строке 142 равна разнице между дебетовым и кредитовым оборотом по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства».

Обратите внимание

В этой строке отражается сумма налога на прибыль, сформированная по данным налогового учета за отчетный период и отраженная в бухгалтерском учете на счете 68 «Налоги и сборы».

Текущим налогом на прибыль признается налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства (актива), увеличения или уменьшения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода.

При отсутствии постоянных разниц, вычитаемых и налогооблагаемых временных разниц, которые влекут за собой возникновение постоянных налоговых обязательств (активов), отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, условный расход по налогу на прибыль будет равен текущему налогу на прибыль.

Условный расход (доход) по налогу на прибыль равняется величине, определяемой как произведение бухгалтерской прибыли, сформированной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату, и учитывается в бухгалтерском учете на обособленном субсчете счета 99 по учету условных расходов (условных доходов) по налогу на прибыль.

Организация может определять величину текущего налога на прибыль на основе данных бухгалтерского учета либо на основании данных налоговой декларации по налогу на прибыль. Способ определения должен быть закреплен в учетной политике.

При этом величина текущего налога на прибыль должна соответствовать сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль.

Если в предыдущих отчетных периодах были обнаружены ошибки, не влияющие на текущий налог на прибыль отчетного периода, то суммы корректировок должны быть отражены в отдельной статье отчета о прибылях и убытках после статьи текущего налога на прибыль. Изменения в данные бухгалтерского учета предыдущих периодов не вносятся.

Важно

Одновременно на сумму таких ошибок корректируется налоговая декларация. Она уточняется за тот период, к которому относятся выявленные ошибки, то есть изменения вносятся в декларацию за предыдущий период.

С учетом вышесказанного, сумма корректировок налога на прибыль, связанная с обнаружением ошибок, относящихся к предыдущим отчетным периодам, не влияет на текущий налог на прибыль.

Строка 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода»

По строке 190 отчета о прибылях и убытках отражается сумма чистой прибыли или убытка по итогам отчетного периода.

Сумма по строке 190 равна сумме по строкам 140 и 141 за минусом строк 142 и 150. Эта сумма должна быть равна конечному сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки», которое при реформации баланса списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Источник: http://SprBuh.SysTecs.ru/uchet/buhgalterskaya_otchetnost/forma2_otchet_o_pribylyah_i_ubytkah_dohody_rashody_prochie.html

Ссылка на основную публикацию